НДС на УСН с 2025 года: что изменится в налогах для бизнеса

C 2025 предприниматели на «упрощенке» будут платить НДС. В налоговый кодекс уже внесены изменения согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176‑ФЗ. Новые правила подлежат к исполнению как для ИП, так и для ООО.

Все самое важное: порядок и сроки уплаты в зависимости от доходов, кому и как сдавать декларации, какие изменения грядут в бухгалтерском учете — в этой статье. Также приводим подробные расчеты, чтобы вы могли выбрать наиболее выгодную схему и сэкономить.

Введение и учет НДС для «упрощенцев»

Если вы используете упрощенную систему налогообложения, до 2025 года можно не беспокоиться — НДС вас не касается, ничего платить и отчитываться не надо независимо от оборотов. В этом и состояло ключевое отличие УСН от других систем налогообложения. Для большинства субъектов малого бизнеса она была самой приемлемой из числа спецрежимов.

С 1 января 2025 правила меняются: и индивидуальные предприниматели, и ООО, работающие на «упрощенке», обязаны платить НДС. Кто именно и по какой ставке — смотрите ниже.

Повышение лимита дохода и основных средств для работы на УСН

С 2025 предельная сумма дохода на «упрощенке» составляет 450 млн рублей. Сейчас — это 199,3 млн рублей.

При этом закон подразумевает, что лимит 450 млн руб. будет индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, в котором получены доходы.

Также с 2025 года со 150 до 200 млн рублей повышается лимит остаточной стоимости ОС (основных средств), когда организация вправе применять УСН.

Как ИП и ООО будут платить НДС с 2025

На самом деле все не так печально и уплаты НДС можно избежать. Все зависит от ваших доходов. Они влияют на ставку. Здесь три варианта:

• Ставка 20%
• Ставка 5 или 7%
• Освобождение от уплаты

Нормативы — в таблице:

Таким образом, НДС будут платить только те компании и предприниматели, у кого годовой доход превысил 60 млн рублей. Первый дедлайн — 1 апреля 2025 года. Вы считаете доход за предыдущий год и на основании этого становитесь (или нет) плательщиком налога на добавленную стоимость.

Дальше разберемся в нюансах — как рассчитать лимит, как получить право на вычет и сколько придется платить в тех или иных случаях.

Расчет лимита 60 млн рублей

Доходы для сравнения с лимитом считают так:

• Уже действующие «упрощенцы» — за прошлый год работы в рамках УСН.
• Компании и ИП, которые с текущего года перешли на упрощенную систему, — за прошлый год работы в рамках ОСНО или ЕСХН. То есть в расчет доходов нужно брать: у ИП — НДФЛ или сельхозналог (ЕСХН), у компаний — налог на прибыль или ЕСХН.

ИП на патенте

Если вы работаете одновременно на УСН и ПСН, для сравнения с лимитом учитываются доходы по обоим спецрежимам.

Если вы работаете одновременно на ОСНО и ПСН либо ЕСХН и ПСН, для сравнения с лимитом учитываются доходы по обоим налоговым режимам.

Особые случаи

В доходах для сравнения с лимитом не учитываются:

• субсидии, признаваемые по п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав);
• положительная курсовая разница, предусмотренная п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

Как получить освобождение от НДС на УСН

Если ваш доход согласно принятым правилам его исчисления не превышает 60 млн рублей в год, вы автоматически освобождаетесь от уплаты НДС. В том числе когда вы не с начала используете «упрощенку», а перешли на нее в середине года, например. Специально уведомлять налоговую не нужно.

Вновь созданная организация (вновь зарегистрированный ИП) освобождается от налога с даты регистрации бизнеса.

Вот два примера.

Только УСН:

Совмещение УСН и Патента

Декларацию по НДС при освобождении сдавать не надо. А вот выставлять счета‑фактуры без НДС и регистрировать их в книге продаж, скорее всего, придется. Такая обязанность сейчас есть у всех налогоплательщиков, освобожденных от НДС. Например, на ЕСХН.

Дальше разберем, как платить НДС «упрощенцам» без освобождения.

Уплата НДС в 2025 году: порядок и сроки

Формулы и примеры для расчета налога

Рассмотрим разные ситуации с разными ставками.

Для расчета суммы НДС, который предприниматель обязан уплатить в бюджет по ставке 5% или 7%, используем формулу:

НДС к уплате = Исчисленный НДС + Восстановленный НДС

согласно с п. 1 ст. 173 НК РФ, пп. пп. «а» п. 6, п. 7 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176‑ФЗ.

Для организаций, применяющих обычную ставку НДС (10% или 20%), порядок иной. Здесь необходимо принять НДС к вычету из суммы исчисленного налога, а затем добавить восстановленный НДС.

Формула в этом случае:

НДС к уплате = Исчисленный НДС — НДС к вычету + Восстановленный НДС

Вот конкретные примеры для того, чтобы сделать выводы.

Расчет для НДС 5% и 20%

Компания работает на УСН 15%, то есть налоговая база — это доходы, уменьшенные на величину расходов. С 2025 года компания станет налогоплательщиком НДС, поэтому рассчитаем, какую ставку этого налога следует выбрать: стандартную 20% с вычетами или сниженную 5% без них.

Расчетные данные:

• выручка — 100 млн рублей;
• расходы на покупку товаров для перепродажи — 70 млн рублей, в эту сумму включен «входной» НДС от поставщиков по ставке 20%;
• прочие затраты, в том числе зарплата, страховые взносы, арендные платежи и так далее — 10 млн рублей без НДС.

Если не брать в расчет НДС, то заработок компании за 2025 год составил бы:

100 млн руб. — 70 млн. руб — 10 млн руб. = 20 млн руб.

«Упрощенный» налог по ставке 15% составил бы:

20 млн руб. × 15% = 3 млн руб.

Однако не принимать НДС в расчет нельзя. Выручка компании больше 60 млн рублей в год, следовательно, применить освобождение от НДС она не может.

Что выбрать?

Расчет при ставке НДС 20%

Исчисленный НДС составит:

100 млн руб. × 20/120 = 16,67 млн руб.

«Входной» налог к вычету равен:

70 млн руб. × 20/120 = 11,67 млн руб.

За счет НДС к уплате, который фактически вычитается из налоговой базы по УСН, «упрощенный» налог будет уменьшен на:

(16,67 — 11,67) × 15% = 0,75 млн руб.

А вот налоговая нагрузка за счет НДС увеличится на:

16,67 — 11,67 — 0,75 = 4,25 млн руб.

Следовательно, заработок компании уменьшится до:

20 млн руб. — 4,25 млн руб. = 15,75 млн руб.

Расчет НДС при ставке 5% без вычетов

Исчисленный НДС составит:

100 млн руб. × 5/105 = 4,76 млн руб.

«Входной» налог к вычету принять нельзя. Он будет учтен в стоимости покупаемых товаров для перепродажи.

За счет НДС к уплате, который фактически вычитается из налоговой базы по УСН, «упрощенный» налог был бы уменьшен на:

4,76 млн руб. × 15% = 0,71 млн руб.

А вот налоговая нагрузка за счет НДС увеличится на:

4,76 млн руб. — 0,71 млн руб. = 4,05 млн руб.

Итого заработок компании уменьшится до:

20 млн руб. — 4,05 млн руб. = 15,95 млн руб.

Итоговые цифры:

Таким образом, компании выгоднее применять ставку 5% без вычета «входного» налога.

Расчет для НДС 7% и 20%

Ставка налогообложения — УСН «доходы минус расходы». Планируемая выручка компании на 2025 год не позволяет применять НДС 5%, поэтому компания сразу сравнивает варианты 7% и 20%.

Расчетные данные:

• выручка — 300 млн рублей;
• расходы на покупку товаров для перепродажи — 240 млн рублей, в эту сумму включен «входной» НДС от поставщиков по ставке 20%;
• прочие затраты, в том числе зарплата, страховые взносы, арендные платежи и так далее — 20 млн рублей без НДС.

Если не брать в расчет НДС, то заработок компании составил бы:

300 млн руб. — 240 млн. руб — 20 млн руб. = 40 млн руб.

«Упрощенный» налог по ставке 15% составил бы:

40 млн руб. × 15% = 6 млн руб.

Расчет при ставке НДС 20%

Исчисленный НДС составит:

300 млн руб. × 20/120 = 50 млн руб.

«Входной» налог к вычету равен:

240 млн руб. × 20/120 = 40 млн руб.

За счет НДС к уплате, который фактически вычитается из налоговой базы по УСН, «упрощенный» налог будет уменьшен на:

(50 — 40) × 15% = 1,5 млн руб.

А вот налоговая нагрузка за счет НДС будет увеличена на:

50 — 40 — 1,5 = 8,5 млн руб.

Следовательно, заработок компании уменьшится до:

40 млн руб. — 8,5 млн руб. = 31,5 млн руб.

Расчет НДС при ставке 7% без вычетов

Исчисленный НДС составит:

300 млн руб. × 7/107 = 19,62 млн руб.

«Входной» налог к вычету принять нельзя. Он будет учтен в стоимости покупаемых товаров для перепродажи.

За счет НДС к уплате, который фактически вычитается из налоговой базы по УСН, «упрощенный» налог был бы уменьшен на:

26,16 млн руб. × 15% = 2,94 млн руб.

А вот налоговая нагрузка за счет НДС увеличится на:

19,62 млн руб. — 2,94 млн руб. = 16,68 млн руб.

Итого заработок компании уменьшится до:

40 млн руб. — 16,68 млн руб. = 23,32 млн руб.

Итоговые цифры:

Таким образом, в данном случае компании выгоднее применять ставку 20% с вычетом «входного» налога.

Какую ставку НДС выбрать на УСН

Если у вас высокая доля «входящего» налога, выбирайте ставку НДС 20%. Чаще всего это относится к производителям или поставщикам товаров.

Сниженные ставки 5 или 7% подойдут, если у вас мало или совсем нет «входящего» НДС. Скорее всего такая система подойдет при работе с контрагентами, которые не выставляют счета-фактуры.

Пониженные ставки имеют как положительные, так и негативные моменты.

Как учесть «входной» и «ввозной» НДС при УСН

Можно ли принять к вычету НДС при УСН, зависит от того, какие ставки налога вы применяете.

Если это пониженная ставка 5% или 7%, принять НДС к вычету нельзя. Включайте налог в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Так же поступайте, если вы освобождены от НДС.

Если это общеустановленная ставка (например, 20%), можете принять к вычету «входной» и «ввозной» НДС при соблюдении необходимых условий. Исключение: в случаях, перечисленных в п. 2 ст. 170 НК РФ, НДС учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Особенности пониженных ставок

Вот основные моменты.

1. На особый порядок уплаты НДС можно перейти с любого квартала. О том, что компания (ИП) применяет пониженную ставку, ФНС узнает из декларации по НДС.

2. Пониженную ставку НДС при УСН нужно применять непрерывно минимум 12 кварталов подряд, то есть 3 года. Трехлетний период нужно считать начиная с квартала, за который представили первую декларацию по НДС с пониженной ставкой.

   Отказаться раньше 3 лет от пониженной ставки в добровольном порядке не получится. После истечения 3 лет можно перейти на общий порядок или остаться на особых условиях, если соответствуете установленным требованиям.

3. Лимит 250 млн рублей будут индексировать в порядке, который предусмотрен п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

4. ИП на патенте считает доходы для сравнения с лимитом 250 млн рублей с учетом поступлений от деятельности на патенте. То есть суммирует все доходы.

5. Независимо от применяемой ставки контрагенты — покупатели и заказчики — вправе принимать НДС от упрощенцев к вычету.

6. Независимо от применяемой ставки не нужно платить НДС по операциям, которые перечислены в ст. 149 НК РФ. Но в отличие от общей ставки 20%, при пониженной ставке 5 или 7% не нужно вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. Такой учет ведется для целей вычета по НДС, а вычета НДС на пониженных ставках нет.

7. По операциям, которые указаны в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, применяется ставка НДС 0%.

8. Особые ставки не применяются при ввозе товаров в РФ, а также при выполнении обязанностей налогового агента по НДС (п. 1–6 ст. 161 НК РФ).

9. При расчете доходов для сравнения с лимитом 250 млн рублей не учитываются субсидии, признаваемые по п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав), а также положительная курсовая разница, предусмотренная п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

Отмена повышенных налоговых ставок по УСН

Упрощенцы, доход которых превысил 150 млн руб. (с учетом индексации в 2024 году — 199,35 млн руб.), но не превысил 200 млн руб. (с учетом индексации в 2024 году — 265,8 млн руб.), налог платят по повышенной ставке:

• 8 % — если объект «доходы»
• 20 % — если объект «доходы минус расходы».

Повышенные налоговые ставки по УСН (8% и 20%) с 2025 года отменяются (п. 75 ст. 2 Федеральный закон от 12.07.2024 № 176‑ФЗ).

Порядок уплаты НДС на УСН с 2025 года

Действует тот же самый порядок с перечислением средств на ЕНС (единый налоговый счет).

Вы должны перечислить сумму налога равными частями в течение 3 месяцев после отчетного периода не позднее 28 числа каждого месяца, и в случае попадания этой даты на нерабочий или праздничный день, оплата должна быть произведена в ближайший рабочий день.

Также платеж НДС может быть совершен в единовременном порядке до 28 числа следующего месяца после окончания отчетного периода, без разделения на части.

Если компания, освобожденная от уплаты НДС, выставила счет-фактуру с указанием налога, она должна оплатить его до 28 числа квартала.

Сдача деклараций по НДС для организаций и предпринимателей

В 2025 году организации и ИП, работающие по упрощенной системе налогообложения, освобождены от обязанности подавать декларации по НДС, если они не совершают операции, на которые распространяется данный налог.

Если ваш доход за год превышает 60 миллионов, вы обязаны уплатить НДС по ставкам 5%, 7% или 20% и, соответственно, сдать декларацию.

Когда вы освобождены от уплаты НДС, но реализуете товары или услуги, на которые распространяется налог, то должны представить декларацию.

Срок подачи декларации по НДС в налоговую инспекцию — не позднее 25 числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Если это выходной или праздничный день, то декларацию нужно подать не позднее первого следующего за ним рабочего дня.

Ведение книги покупок и книги продаж

Если вы применяете УСН и платите НДС, то с 2025 года должны вести книгу продаж. Также — в том случае, если вы освобождены от НДС и выставляете счета-фактуры без налога.

Книгу покупок вы вести не обязаны, если не принимаете НДС к вычету (п. 1 Правил ведения книги покупок. То есть вы можете не вести ее, если освобождены от НДС или применяете пониженные ставки НДС 5% и 7%.

Если вы рассчитываете НДС по общеустановленным ставкам (20%, 10%), книгу покупок вести необходимо.

Штрафы за нарушение правил

Неуплата НДС в срок может повлечь за собой начисление штрафов и пеней.

Превышение срока подачи декларации более чем на 20 дней может привести к временной приостановке банковских операций, электронных переводов и операций с цифровой валютой.

Как подготовиться к новым правилам

1. Спрогнозируйте налоговую нагрузку на следующий год при разных ставках НДС — общих и пониженных. В помощь — наши примеры с расчетами.

   НДС считается на дату отгрузки товара (поступления аванса), а доходы на УСН признаются кассовым методом на дату поступления денег от покупателя (заказчика).

2. Включите НДС в продажные цены на новый год. Зафиксируйте в доп. соглашениях с контрагентами новые цены и выбранную ставку НДС.

3. Автоматизируйте документооборот, финансовую аналитику и складской учет. Например, в сервисе МойСклад.

   Когда вы точно знаете, сколько у вас товара в наличии и сколько вы реально зарабатываете; когда вы управляете закупками «на автомате» и тратите на заполнение необходимых документов в разы меньше времени, то за счет этого можете корректировать ассортимент на лету и выставлять более выгодные цены по сравнению с конкурентами. Это пригодится при доходах и меньше, и свыше 60 млн рублей, независимо от того, платите вы НДС или нет.

Ответы на вопросы

Вот наиболее распространенные ситуации.

Автоматизация продаж с помощью МоегоСклада

Чем больше товаров, тем сложнее вести учет. Используйте для автоматизации бизнес-процессов товароучетную систему, например, МойСклад.

Заказ товара

В МоемСкладе можно сформировать заказы поставщикам как вручную, выбрав контрагента и нужные позиции из справочника, так и на основании:

• прогноза по спросу на ближайшие дни по отчету «Управление закупками»;
• неснижаемого остатка по отчету «Остатки». Сервис поможет сформировать заказ так, чтобы пополнить резервы до неснижаемого остатка;
• одного или нескольких заказов покупателей. Вы выбираете, какие товары подтянуть в заказ — все, что указаны в заказе от покупателя или только те, которых не хватает на складе.

Приемка

При оформлении приемки купленный товар отображается в системе. Там вы увидите его себестоимость, которая формируется автоматически. Можно поставить отметку, чтобы учитывались накладные расходы с распределением по цене, весу или объему. Вся информация о приемке находится в отчетах «Остатки» и «Обороты». Точная сумма долга перед поставщиками — в отчете «Взаиморасчеты».

Документы приемки также можно импортировать из систем электронного документооборота в формате XML или напрямую с помощью интеграций Такском, 1С: Клиент ЭДО, ЭДО Лайт.

Возврат товара поставщику

Оформить возврат товара поставщику в МоемСкладе можно на основании документа приемки.

Оставьте только те товары, которые возвращаете, остальные удалите. Если возвращаете все, ничего не меняйте.

Если нужно вернуть товары из нескольких документов приемки, создайте новый документ возврата, заполните нужные поля и добавьте позиции. Это можно сделать через справочник товаров, с помощью сканера штрихкодов или импорт.

Продажа товара

Для этого есть приложение Касса МойСклад, которое:

• работает на устройствах с Windows, Android и iOS;
• регистрирует продажи, в том числе комплектов и весовых товаров;
• работает с возвратами, смешанной оплатой (наличные + карта);
• поддерживает бонусные программы для покупателей;
• работает с маркированными товарами и поддерживает для них разрешительный режим.

Приложение интуитивно понятно и не требует обучения. При каждом запуске приложение и сервис МойСклад обмениваются данными о заказах, товарах, продажах и возвратах. Касса МойСклад работает и без интернета, в автономном режиме. Все данные при этом сохраняются.

Инвентаризация

МойСклад дает возможность сделать переучет автоматически без потери времени и привлечения большого количества персонала. Вы просто связываете учетную программу с ТСД, сканируете штрихкоды всех товаров, что у вас в наличии.

Расхождения между количеством по документам и по факту определяет сама программа. Подгрузите текущие остатки, внесите фактические — корректирующие документы будут созданы автоматически.

Для проведения инвентаризации достаточно смартфона и установленного в нем мобильного приложения МойСклад. Ошибки при автоматической проверке сводятся к нулю.

А еще в МоемСкладе можно скачать или заполнить онлайн все документы для инвентаризации: бланки ИНВ‑3, ИНВ‑5, ТОРГ‑16, образцы приказа, товарной описи, сличительной ведомости ИНВ‑26 и другие. Вы можете отправлять документы по email и выгружать в ЭДО. Все данные надежно защищены, а доступ к системе открыт 24/7.

Управление любым количеством торговых точек

Смотрите отчеты по оборотам, остаткам, движению денег, прибыли и убыткам, продажам и рентабельности в разрезе товаров, контрагентов и сотрудников.

Управляйте товарами и ценами в мобильном приложении. Смотрите сводный отчет по торговым точкам — выручка, остаток наличных.